О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления

О чем это постановление

Разъясняет признаки уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (ст. 198, 199 УК РФ), неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и сокрытия имущества от взыскания недоимки (ст. 199.2), порядок расчета крупного размера, освобождение от ответственности по ст. 76.1 и гражданский иск по таким делам.

Главные разъяснения

• п. 4 преступления по ст. 198 и 199 УК РФ окончены в момент фактической неуплаты налога в установленный срок, а не в момент подачи декларации.
• п. 8 налоговые преступления совершаются только с прямым умыслом; неустранимые сомнения и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
• п. 11-12 крупный и особо крупный размер считается за период в пределах трех финансовых лет подряд (или за отдельный налоговый период) путем сложения всех неуплаченных налогов, сборов и взносов; сомнения в периоде толкуются в пользу обвиняемого (п. 13).
• п. 17 состава нет, если лицо подало ложную декларацию или не подало ее, но до истечения срока уплаты внесло налог, добровольно отказавшись от преступления.
• п. 19 ст. 199.1 УК РФ требует личного интереса налогового агента; неперечисление налога без личного интереса не является преступлением даже в крупном размере.
• п. 28 физическое лицо отвечает по гражданскому иску за налоги организации, только если взыскать их с самой организации невозможно (например, она фактически недействующая).

К каким статьям относится

Уголовный кодекс: ст. 76.1, ст. 198, ст. 199, ст. 199.1, ст. 199.2.

Уголовно-процессуальный кодекс: ст. 44, 237, 309.

Что важно учитывать

Ст. 76.1 УК РФ включена, так как ей посвящены отдельные пп. 24-25. В п. 27 назван Фонд социального страхования Российской Федерации; текст не обновлялся, поэтому эта ссылка может быть устаревшей. Пороги крупного размера в тексте не приводятся, есть только отсылки к примечаниям к статьям УК РФ.

Полный текст

Постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», без изменений (первоначальная редакция). Текст на КонсультантПлюс